Fiscaal
KERSTPAKKETTEN EN BELASTING 2011
Denkt u er over kerstpakketten te geven? Dan kunt u mogelijk gebruik maken van een fiscaal kerstpakketten voordeel. Zolang het totaalbedrag van € 70,- incl.BTW per werknemer niet overschreden wordt, blijft het kerstpakket belastingvrij. Een werkgever mag 20% eindheffing toepassen over een geschenk in natura voor zover de waarde in het economisch verkeer van de geschenken in totaal niet meer bedraagt dan € 70,- per jaar per werknemer.
Indien de waarde meer is dan € 70,- incl.BTW, dan kunt u gebruik maken van de regeling voor kleine verstrekkingen. Een geschenk in natura kan van alles zijn, zoals een kerstpakket (belastingvrij of met heffing), een fles wijn of een cadeaubon.
RELATIEGESCHENKEN: FISCAAL VOORDEEL
Wil de werkgever aan het einde van het jaar zijn relaties een geschenk toesturen, dan kan hij de verschuldigde belasting voor zijn rekening nemen door middel van de eindheffing. De relaties hoeven dan geen belasting meer te betalen. De werkgever moet een tarief van 45% toepassen als de waarde van het geschenk minder is dan € 136,-. Is de waarde meer dan € 136,- dan moet over de gehele waarde een tarief van 75% worden toegepast.
WERKKOSTENREGELING
Sinds 1 januari 2011 geldt een nieuwe regeling: de werkkostenregeling (WKR). Door deze regeling kunt u maximaal 1,4% van uw totale fiscale loon (de 'vrije ruimte') besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Daarnaast kunt u bepaalde zaken onbelast blijven vergoeden of verstrekken door gerichte vrijstellingen toe te passen. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. Aan de hand van een voorbeeld zullen wij dit verduidelijken.
| Uw fiscale loonsom bedraagt | € | 500.000 |
| De ruimte voor onbelaste vergoedingen/verstrekkingen is 1,4% | € | 7.000 |
| U betaalt in 2010 aan uw personeel wegens vergoedingen | € | 10.000 |
| Het surplus bedraagt | € | 3.000 |
| Hierover betaalt u als werkgever een eindheffing van 80% = | € | 2.400 |
De Nederlandse wet wordt veelal gekenmerkt door uitzonderingsgevallen en uitzonderingsregels, zo ook nu. Naast de hoofdregel heeft de wetgever een aantal uitzonderingscategorieën benoemd, die aanvullend op de 1,4% vergoed mogen worden. Dit betreft vergoedingen/verstrekkingen die kwalificeren als:
- - Intermediare kosten (kosten door werknemer namens het bedrijf gemaakt)
- - Gerichte vrijstellingen (bijvoorbeeld reiskosten tot € 0,19 per kilometer)
- - Nihilwaarderingen (bijvoorbeeld arbovoorzieningen)
WAAROM KIEZEN VOOR DE WERKKOSTENREGELING?
De werkkostenregeling komt in de plaats van de huidige regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. U bent nog niet verplicht gebruik te maken van de werkkostenregeling. Tot en met 2013 mag u ieder jaar opnieuw kiezen voor de werkkostenregeling of voor de oude regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. Na 2013 geldt de werkkostenregeling voor alle werkgevers. De werkkostenregeling heeft een aantal voordelen:
- - U kunt een vast percentage van de loonsom onbelast vergoeden en verstrekken.
- - U hoeft de meeste vergoedingen en verstrekkingen niet meer op werknemersniveau in uw loonadministratie te registreren.
- - U hoeft geen rekening meer te houden met de voorwaarden en beperkingen van de oude regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen: u krijgt meer vrijheid.
- - U kunt de vergoedingen en verstrekkingen zonder meer in de vrije ruimte onderbrengen. U hoeft niet meer te toetsen of uw werknemer de vergoeding of verstrekking zakelijk of privé gebruikt.
- - U waardeert loon in natura meestal tegen de factuurwaarde en niet meer tegen de waarde in het economische verkeer.
- - U kunt normbedragen gebruiken voor maaltijden die u op de werkplek verstrekt, voor huisvesting en inwoning op de werkplek en voor kinderopvang op de werkplek.
- - U hoeft de vergoedingen en verstrekkingen niet te verwerken in de loonstrook.
GEVOLGEN VOOR HET ARBEIDSBELEID
Om een goede keuze te kunnen maken tussen de werkkostenregeling en de oude regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen, moet u nadenken over uw arbeidsvoorwaardenbeleid . U kunt inschatten hoeveel vrije ruimte u hebt en of dit - met de gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen - voldoende financiële ruimte biedt voor het beleid dat u wilt voeren. Als u voor de werkkostenregeling kiest, zult u hiervoor ook uw administratie moeten inrichten.
Aan bovenstaande informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Wij adviseren u de site van de belastingdienst te bezoeken voor meer informatie alvorens u overgaat tot het bestellen van pakketten.